{"id":2528,"date":"2020-09-08T00:00:59","date_gmt":"2020-09-07T23:00:59","guid":{"rendered":"http:\/\/www.ideolegal.com\/?p=2528"},"modified":"2020-09-23T16:27:53","modified_gmt":"2020-09-23T15:27:53","slug":"la-certificacion-como-asesor-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ideolegal.com\/en\/la-certificacion-como-asesor-fiscal\/","title":{"rendered":"La certificaci\u00f3n como Asesor Fiscal"},"content":{"rendered":"

\u00a0Javier Mart\u00edn \/ Jes\u00fas Rodr\u00edguez<\/strong><\/p>\n

Publicado en El Derecho-Lefevbre<\/a>\u00a0el 8 de Septiembre de 2020<\/p>\n

El mercado y las organizaciones est\u00e1n demandando a profesionales cualificados ante la importante labor profesional que desarrollan<\/h3>\n

1. El papel de los Asesores Fiscales<\/strong><\/p>\n

En las econom\u00edas desarrolladas la intervenci\u00f3n de la Hacienda P\u00fablica es un elemento de fuerte incidencia en la competitividad del tejido empresarial. El buen funcionamiento del Sistema tributario depende, en gran medida, de que se logre garantizar un equilibrio entre los derechos y las obligaciones de los contribuyentes y de las Administraciones tributarias, siendo esencial, en este punto, el papel que juegan los Asesores Fiscales. Su labor no se limita a actuar en calidad de representantes de los primeros, facilitando el conocimiento y comprensi\u00f3n de sus obligaciones y ayudando a cumplirlas, sino que se erigen como un importante apoyo de los poderes p\u00fablicos en una de sus funciones m\u00e1s importantes, como es la prevenci\u00f3n del fraude fiscal.<\/p>\n

Buen ejemplo de esto \u00faltimo es la experiencia en el \u00e1mbito estatal y que se va implantando, poco a poco, en el auton\u00f3mico y local. Hace ya seis a\u00f1os se puso en marcha, en la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria, el Foro de Profesionales Tributarios, en el que, entre otros objetivos, se lleva a cabo la difusi\u00f3n de los criterios de la Agencia en la aplicaci\u00f3n de los tributos, el an\u00e1lisis de las modificaciones normativas y se promueve el papel de los Asesores Fiscales como colaboradores sociales en dicha aplicaci\u00f3n y su compromiso para contribuir al rechazo, por parte de los contribuyentes, de las conductas defraudadoras.<\/p>\n

El Foro ha supuesto un importante avance en aras de transformar la tradicional posici\u00f3n de confrontaci\u00f3n de las dos partes de la relaci\u00f3n jur\u00eddico tributaria, en una relaci\u00f3n de cooperaci\u00f3n capaz de adoptar soluciones conjuntas en defensa de un fin superior como es el inter\u00e9s com\u00fan. Este es el objetivo marcado con la aprobaci\u00f3n de los C\u00f3digos de Buenas Pr\u00e1cticas Tributarias tanto de los Asesores Fiscales como de las Asociaciones y Colegios que los agrupan.<\/p>\n

Seg\u00fan la introducci\u00f3n del primero, \u201csu labor no se limita a actuar en calidad de representante del contribuyente, facilitando el conocimiento y comprensi\u00f3n de sus obligaciones fiscales y ayudando a cumplirlas, sino que se erigen, gracias al papel de intermediador y asesor de aqu\u00e9l, como un importante apoyo de la Agencia Tributaria en una de sus funciones m\u00e1s importante como es la prevenci\u00f3n del fraude fiscal\u201d<\/em>.<\/p>\n

Ambos parten del concepto de relaci\u00f3n cooperativa de la OCDE que la define como \u201cuna relaci\u00f3n del contribuyente <\/em>con la administraci\u00f3n tributaria basada en la cooperaci\u00f3n y en la confianza mutua entre ambas partes que supone una voluntad de ir m\u00e1s all\u00e1 del mero <\/em>cumplimiento de sus obligaciones legales\u201d<\/em>. Su desarrollo supone, de un lado, \u201cla simplificaci\u00f3n y facilitaci\u00f3n del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, aumentando la seguridad jur\u00eddica y operativa de los contribuyentes y de los profesionales tributarios y Agentes de Aduanas y Representantes Aduaneros\u201d<\/em>. De otro, la cooperaci\u00f3n en la lucha contra el fraude.<\/p>\n

Por tanto, proponen unas l\u00edneas de actuaci\u00f3n que permitan avanzar en el desarrollo del modelo de relaci\u00f3n cooperativa entre la Agencia, los Asesores Fiscales y sus Asociaciones y Colegios, que incidan, directamente, en la generalizaci\u00f3n de buenas pr\u00e1cticas tributarias por parte de los contribuyentes con el apoyo y aval de aquellos expertos.<\/p>\n

Como puede comprobarse, pretenden dar un paso m\u00e1s all\u00e1 que la Directiva (UE) 2018\/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011\/16\/UE, de 15 de febrero de 2011, por lo que se refiere al intercambio autom\u00e1tico y obligatorio de informaci\u00f3n en el \u00e1mbito de la fiscalidad en relaci\u00f3n con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicaci\u00f3n de informaci\u00f3n (conocida como DAC 6) y cuyo proyecto de transposici\u00f3n se encuentra ya en las Cortes Generales. La misma impone a los intermediarios fiscales (donde se encuentran los Asesores Fiscales) \u2013y, en algunos casos, al propio contribuyente- el deber de notificar a la Administraci\u00f3n determinados esquemas que presentan ciertas \u201cse\u00f1as distintivas<\/em>\u201d. Estas \u00faltimas reflejan que pueden ser potencialmente considerados como de planificaci\u00f3n tributaria agresiva. Por su parte, los C\u00f3digos definen en qu\u00e9 consiste, de forma m\u00e1s amplia, un buen comportamiento de los Asesores Fiscales respecto de las obligaciones tributarias de sus clientes. A la vez, refuerza el papel de aqu\u00e9llos en la mejora continua del Sistema tributario, en la medida en que constituyen una pieza clave en su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

La eficacia del Sistema depende de la conducta tanto de los Asesores Fiscales como de las Administraciones tributarias. Los primeros deben facilitar y colaborar para proporcionar a aqu\u00e9llas una informaci\u00f3n correcta de los datos con trascendencia tributaria. Las Administraciones, por su parte, deben poner a su disposici\u00f3n, la informaci\u00f3n y explicaci\u00f3n que permita al contribuyente cumplir correctamente con sus obligaciones tributarias, en un marco de seguridad jur\u00eddica. Este principio es especialmente referible al Derecho Tributario, tanto por la condici\u00f3n de obligaci\u00f3n legal del tributo (lo que convierte al ordenamiento tributario en un ordenamiento integrado por \u201cobligaciones tasadas<\/em>\u201d de dar y que deben ser \u201cprevisibles<\/em>\u201d para el ciudadano), como por la producci\u00f3n amplia e intensa de normas, lo que propicia situaciones de inseguridad. Este refuerzo de la certeza en la aplicaci\u00f3n del Sistema tributario no es otra cosa, adem\u00e1s, que una manifestaci\u00f3n del principio de buena administraci\u00f3n, que debe presidir la actuaci\u00f3n de los poderes p\u00fablicos, tal y como nos ha recordado la Sentencia del Tribunal Supremo de 11 de junio de 2020, comentada por los autores hace unos d\u00edas en estas mismas p\u00e1ginas.<\/p>\n

Todo lo anterior constituye un avance significativo en la mejora de la relaci\u00f3n entre la Administraci\u00f3n y Asesores Fiscales. Su aplicaci\u00f3n efectiva y su cumplimiento por ambas partes dar\u00e1 un impulso definitivo a la denominada relaci\u00f3n cooperativa en nuestro pa\u00eds, tal y como recoge el art. 92.1 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (los \u201cinteresados podr\u00e1n colaborar en la aplicaci\u00f3n de los tributos en los t\u00e9rminos y condiciones que reglamentariamente se determinen<\/em>\u201d).<\/p>\n

Tambi\u00e9n los Asesores Fiscales est\u00e1n presentes en el Consejo para la Defensa del Contribuyente. El tiempo transcurrido ha revelado que estamos ante un instrumento \u00fatil para reducir la conflictividad en materia tributaria y mejorar las buenas pr\u00e1cticas administrativas, dado el alto n\u00famero de quejas y sugerencias resueltas (de lo anterior pueden dar buena cuenta los autores de las presentes l\u00edneas, ya que J. Mart\u00edn Fern\u00e1ndez fue su Presidente de 2016 a 2018 y J. Rodr\u00edguez M\u00e1rquez es, en la actualidad, vocal del mismo). Este \u00f3rgano constituye un aut\u00e9ntico puente de uni\u00f3n entre la Administraci\u00f3n y los distintos obligados tributarios, lo cual ha hecho que muchas Comunidades Aut\u00f3nomas y Entidades Locales se hayan dotado de instrumentos similares, aunque, normalmente, con car\u00e1cter unipersonal. Ahora bien y sin desmerecer la labor desarrollada, es preciso poner de relieve la necesidad de evolucionar hacia un nuevo modelo para hacer efectivo el cumplimiento cooperativo, dotando al Consejo de m\u00e1s competencias, sin interferir en nuestro actual sistema de recursos.<\/p>\n

Ahora bien, dicho todo esto, no es menos cierto que el camino deja de estar despejado y faltan a\u00fan condiciones previas para la efectividad de tales instrumentos de cooperaci\u00f3n. As\u00ed, no se puede desconocer lo que podr\u00edamos denominar \u201ceconom\u00eda pol\u00edtica<\/em>\u201d en la implantaci\u00f3n de este nuevo tipo de relaci\u00f3n. Y ello porque tanto en el lado de la Administraci\u00f3n como en el de los Asesores Fiscales existen intereses para que la situaci\u00f3n permanezca sin avance alguno. Por lo que se refiere a la primera, el propio sistema de incentivos no facilita que los funcionarios se muestren proclives a abandonar la v\u00eda meramente inquisitiva para centrarse en la preventiva y prioricen los acuerdos. Pero, m\u00e1s all\u00e1 de dicho elemento, la propia cultura de los funcionarios en activo es la de la relaci\u00f3n cl\u00e1sica, estrechamente vinculada al control.<\/p>\n

Ello se traduce, en ocasiones, en actuaciones maximalistas, que favorecen poco la percepci\u00f3n externa de la actuaci\u00f3n administrativa. Por tanto, son necesarios cambios organizativos, as\u00ed como una reforma en profundidad de la formaci\u00f3n que reciben dichos funcionarios, incorporando los elementos de la relaci\u00f3n cooperativa en los planes de estudio de la Escuela de Hacienda P\u00fablica. Sin duda, todo ello no puede llevarse a cabo en un reducido espacio de tiempo.<\/p>\n

Desde el lado de los Asesores Fiscales, hay un buen n\u00famero de ellos que han hecho del conflicto su propio \u201cnegocio<\/em>\u201d, y no parecen estar muy dispuestos a mantener una relaci\u00f3n de cooperaci\u00f3n con la Administraci\u00f3n. Esta posici\u00f3n no beneficia necesariamente al cliente, pero \u00e9ste no siempre tiene la totalidad de la informaci\u00f3n para enjuiciar la labor del profesional.<\/p>\n

Tambi\u00e9n es necesario un cambio cultural en alg\u00fan segmento minoritario de este colectivo, que debe saber que su profesi\u00f3n consiste en ofrecer el mejor asesoramiento t\u00e9cnico, dentro de los l\u00edmites que imponen las conductas constitutivas de claros abuso de Derecho o de il\u00edcitos tributarios. Y, en el momento de resoluci\u00f3n de las controversias t\u00e9cnicas, siempre suele ser preferible, para el cliente, una soluci\u00f3n acordada que un conflicto, inevitable en algunos casos, claro est\u00e1.<\/p>\n

2. La relevancia de la certificaci\u00f3n como Asesor Fiscal<\/strong><\/p>\n

Pese a la relevancia del papel de los Asesores Fiscales, sorprende la nula regulaci\u00f3n de su profesi\u00f3n, sin duda, en un pa\u00eds como el nuestro que se caracteriza por justamente lo contrario. La Ley General Tributaria \u00fanicamente se refiere a ellos en dos preceptos y muy de pasada. De un lado, en su art. 46.1, cuando nos dice que los \u201cobligados tributarios con capacidad de obrar podr\u00e1n actuar por medio de representante, que podr\u00e1 ser un asesor fiscal, con el que se entender\u00e1n las sucesivas actuaciones administrativas, salvo que se haga manifestaci\u00f3n expresa en contrario<\/em>\u201d. De otro, en su art. 92.2, donde, al referirse a la colaboraci\u00f3n en la aplicaci\u00f3n de los tributos, se afirma que esta \u00faltima puede instrumentarse a trav\u00e9s de acuerdos de la Administraci\u00f3n con \u201clos colegios y asociaciones de profesionales de la asesor\u00eda fiscal<\/em>\u201d. Tal es as\u00ed que las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas no contemplan un ep\u00edgrafe concreto para su ejercicio, estando obligados, salvo que sean abogados, economistas, graduados sociales, etc., a causar alta, trat\u00e1ndose de una persona f\u00edsica, en el grupo 799 de la secci\u00f3n segunda, \u201cOtros profesionales relacionados con las actividades financieras, jur\u00eddicas, de seguros y de alquileres, n.c.o.p.<\/em>\u201d.<\/p>\n

Y es que esta profesi\u00f3n no exige, para su ejercicio, contar con una titulaci\u00f3n determinada, por lo que no requiere ning\u00fan tipo de colegiaci\u00f3n obligatoria. Sin embargo, el mercado y las organizaciones est\u00e1n demandando a profesionales cualificados ante la importante labor profesional que desarrollan.<\/p>\n

Compliance <\/em>Certifica ha elaborado un esquema para la certificaci\u00f3n de personas para la categor\u00eda de Asesor Fiscal de conformidad con la norma UNE-EN ISO\/IEC 17024. Evaluaci\u00f3n de Conformidad. Requisitos generales para los organismos que realizan certificaci\u00f3n de personas<\/em>, y que ha sido consensuado por un comit\u00e9 de expertos de primer nivel. Dicha certificaci\u00f3n es una herramienta v\u00e1lida para la evaluaci\u00f3n, objetiva e imparcial, de la capacidad de un individuo para realizar su actividad. La ulterior declaraci\u00f3n p\u00fablica, llevada a cabo por la certificadora y tras la superaci\u00f3n del correspondiente examen, proporciona al mercado una informaci\u00f3n, \u00fatil y contrastada, sobre los criterios aplicados.<\/p>\n

El esquema de Compliance <\/em>Certifica considera tareas gen\u00e9ricas de un Asesor Fiscal, las consistentes en asesorar, es decir, dar consejo o dictamen, a un cliente o a la organizaci\u00f3n para la que trabaja, sobre las siguientes cuestiones:<\/p>\n

a) El cumplimiento de las obligaciones derivadas de la relaci\u00f3n jur\u00eddico tributaria.<\/p>\n

b) El cumplimiento de las obligaciones formales de tipo contable tambi\u00e9n derivadas de dicha relaci\u00f3n.<\/p>\n

c) En aquellas cuestiones administrativas, civiles, mercantiles y penales que presentan relevancia en el \u00e1mbito tributario.<\/p>\n

Para ello, el Asesor Fiscal debe reunir conocimientos especializados, relacionados en el temario del esquema, en Derecho Tributario, contabilidad y cuestiones administrativas, civiles, mercantiles y penales que presentan relevancia en el \u00e1mbito tributario, as\u00ed como en la doctrina administrativa y jurisprudencia reca\u00edda al respecto. Adem\u00e1s, ha de conocer las tecnolog\u00edas necesarias para la tramitaci\u00f3n electr\u00f3nica y las aplicaciones inform\u00e1ticas utilizadas para el cumplimiento tributario y la llevanza de la contabilidad.<\/p>\n

Sin duda, la certificaci\u00f3n como Asesor Fiscal se convertir\u00e1, como ya ocurre en Alemania, Holanda o Reino Unido, en una herramienta eficaz para valorar sus competencias, por encima de la formaci\u00f3n previa de que disponga cada profesional.<\/p>\n

La certificaci\u00f3n aporta un est\u00e1ndar de calidad en el ejercicio de esta profesi\u00f3n que se proyecta externamente en dos \u00e1mbitos diferenciados. De un lado, hacia la potencial clientela de los Asesores Fiscales, a los que dicha certificaci\u00f3n les garantiza estar contratando a un profesional solvente, con los conocimientos y experiencia necesarios para la representaci\u00f3n y defensa de sus intereses. De otro lado, hacia la propia Administraci\u00f3n tributaria, que deber\u00e1 tener presente que su relaci\u00f3n con un profesional certificado debe construirse en t\u00e9rminos de colaboraci\u00f3n y cooperaci\u00f3n. En este sentido, el otorgamiento de la certificaci\u00f3n exige la previa aceptaci\u00f3n de un C\u00f3digo \u00c9tico, que impone principios tan relevantes como los de legalidad, integridad y transparencia.<\/p>\n

En definitiva, ante las dificultades con las que se encuentra el legislador para regular una profesi\u00f3n en la que confluyen distintos sectores profesionales muy heterog\u00e9neos, el mercado, una vez m\u00e1s, se ha adelantado, dotando a su actividad de un instrumento eficaz: la certificaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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