Javier Mart\u00edn<\/p>\n
Publicado en Cinco D\u00edas<\/em> el 8 de enero de 2019<\/p>\n En la actualidad se encuentra sometida a informaci\u00f3n p\u00fablica el proyecto de norma UNE \u201c19602: Sistemas de gesti\u00f3n de compliance tributario. Requisitos con orientaci\u00f3n para su uso\u201d (BOE de 7 de diciembre de 2018). Se trata de un est\u00e1ndar para ayudar a las empresas a prevenir y gestionar los riesgos tributarios. En definitiva, es la respuesta de la sociedad civil para avanzar en la relaci\u00f3n cooperativa en esta materia, implantada hace a\u00f1os en pa\u00edses de nuestro entorno econ\u00f3mico.<\/p>\n Dicha relaci\u00f3n instaura un nuevo marco en las relaciones entre la Administraci\u00f3n y los ciudadanos. En la experiencia comparada se ha planteado como un paradigma aplicable \u00fanicamente a las grandes empresas. Sin embargo, este modelo relacional debe extenderse a la totalidad de obligados tributarios, con las oportunas matizaciones, claro est\u00e1. Ello lo demanda tanto el principio de buena Administraci\u00f3n, como la necesidad de reducir la litigiosidad e incrementar la seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n La normativa espa\u00f1ola no es ajena a estas t\u00e9cnicas de relaci\u00f3n o cumplimiento cooperativo, que cuentan con fundamento en determinados preceptos de nuestra Constituci\u00f3n. Es el caso del art\u00edculo 103.1, cuando se\u00f1ala que la Administraci\u00f3n \u201csirve con objetividad los intereses generales y act\u00faa de acuerdo con los principios de eficacia, jerarqu\u00eda, descentralizaci\u00f3n, desconcentraci\u00f3n y coordinaci\u00f3n, con sometimiento pleno a la ley y al derecho\u201d. Tambi\u00e9n del art\u00edculo 105.a), a cuyo tenor, la ley regular\u00e1 la \u201caudiencia de los ciudadanos, directamente o a trav\u00e9s de las organizaciones y asociaciones reconocidas por la ley, en el procedimiento de elaboraci\u00f3n de las disposiciones administrativas que les afecten\u201d.<\/p>\n Ahora bien y pese a este fundamento constitucional, nuestro ordenamiento tributario adolece, en relaci\u00f3n al cumplimiento cooperativo, de una falta de sistem\u00e1tica clara. Por ello, se hace necesaria una norma legal que sistematice los preceptos que lo regulan. Y es que no podemos olvidar que, frente a lo que ocurre en los sistemas anglosajones, nosotros hemos de adoptar normas de seguimiento obligatorio, ya que son m\u00e1s acordes con nuestra tradici\u00f3n jur\u00eddica.<\/p>\n La LGT contempla medidas en este sentido, pero desperdigadas a lo largo de su articulado, lo cual ocurre, tambi\u00e9n, con el C\u00f3digo Penal y el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. Por su parte, la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria ha creado cauces espec\u00edficos de comunicaci\u00f3n en los foros de grandes empresas y de profesionales tributarios, as\u00ed como con el C\u00f3digo de Buenas Pr\u00e1cticas Tributarias, aprobado por el primero el 20 de julio de 2010, y el proyecto de C\u00f3digo de Buenas Pr\u00e1cticas Tributarias de Profesionales Tributarios.<\/p>\n La entrada al modelo exige un cambio en la actuaci\u00f3n tanto de la Administraci\u00f3n (medidas preventivas y de colaboraci\u00f3n) como de los obligados tributarios (est\u00e1ndares de transparencia y gesti\u00f3n del riesgo). Por ello, se hace necesario la implantaci\u00f3n de un manual de buenas pr\u00e1cticas tributarias (tax compliance), y con dos tipos de medidas. Las primeras, de car\u00e1cter m\u00e1s general y que podemos englobar bajo la denominaci\u00f3n de \u201cgesti\u00f3n del riesgo tributario\u201d. Las segundas, tendentes a evitarlo o minimizarlo en situaciones particulares, ya sea en relaci\u00f3n con la aplicaci\u00f3n del sistema tributario o con determinadas de sus figuras en especial.<\/p>\n A todo ello contribuye, sin duda, la implantaci\u00f3n de procedimientos internos, donde la certificaci\u00f3n incorpora pautas de actuaci\u00f3n que, por generalistas, dotan de seguridad jur\u00eddica. UNE, a trav\u00e9s del Subcomit\u00e9 T\u00e9cnico CTN 307 SC2 Compliance Tributario (que preside quien escribe est\u00e1s p\u00e1ginas), ha redactando un est\u00e1ndar para ayudar a las organizaciones a prevenir y gestionar los riesgos tributarios de forma proporcional y que incluye la estructura de alto nivel de ISO.<\/p>\n La futura norma UNE 19602 tiene una doble finalidad. De un lado, da pautas a las organizaciones (con independencia de su tama\u00f1o) para implantar un sistema de cumplimiento tendente a minimizar sus riesgos tributarios (uno de los principales que les afectan) y, en caso de producirse, facilita la creaci\u00f3n de mecanismos de detecci\u00f3n y correcci\u00f3n, as\u00ed como c\u00e1nones de aprendizaje para evitarlos en el futuro. De otro, la certificaci\u00f3n de la aplicaci\u00f3n efectiva del manual de buenas pr\u00e1cticas tributarias, de acuerdo con la UNE 19602, puede ser un elemento de prueba para demostrar, ante la Administraci\u00f3n tributaria o los tribunales, la voluntad de la organizaci\u00f3n de cumplir con sus obligaciones.<\/p>\n En definitiva, persigue tres objetivos. En primer lugar, difundir una cultura de prevenci\u00f3n y cumplimiento en la organizaci\u00f3n. En segundo lugar, establecer medidas de vigilancia y control id\u00f3neas para prevenir riesgos tributarios y reducir, de forma significativa, su posible comisi\u00f3n. Por \u00faltimo, dar una mayor garant\u00eda de seguridad y confianza ante la Administraci\u00f3n tributaria, \u00f3rganos de gobierno, accionistas e inversores.<\/p>\n En este sentido, establece un marco de referencia que, de un lado, permite disponer de sistemas de gesti\u00f3n de compliance tributario alineados con las exigencias de nuestro ordenamiento y, de otro, perfeccionarlos con los est\u00e1ndares internacionales en materia de compliance que ayudan a precisar los contenidos y aumentar su eficacia. \u00danicamente nos queda esperar los comentarios al contenido de la norma, para que el Subcomit\u00e9 T\u00e9cnico finalice sus trabajos y la UNE 19602 sea una realidad. Sin duda, la relaci\u00f3n cooperativa y las buenas pr\u00e1cticas tributarias, que la misma garantiza, han venido para quedarse.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En la actualidad se encuentra sometida a informaci\u00f3n p\u00fablica el proyecto de norma UNE \u201c19602: Sistemas de gesti\u00f3n de compliance tributario. Requisitos con orientaci\u00f3n para su uso\u201d (BOE de 7 de diciembre de 2018). <\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":2369,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"gallery","meta":{"footnotes":""},"categories":[47],"tags":[49],"class_list":["post-2368","post","type-post","status-publish","format-gallery","has-post-thumbnail","hentry","category-derecho-tributario","tag-une-19602","post_format-post-format-gallery"],"yoast_head":"\n